新10號文是舊35號文的更新版本，旨在進一步規(guī)范和加強我國對礦產(chǎn)資源的管理和保護。無論是新10號文還是舊35號文，都是為了保障國家安全和可持續(xù)發(fā)展而制定的法規(guī)，具有重要的意義

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《法治周末》記者 孫繼斌

近日，一條消息在礦業(yè)界、律師界引發(fā)熱議和討論，那就是財政部、自然資源部、國家稅務總局修訂印發(fā)的《礦業(yè)權出讓收益征收辦法》（財綜〔2023〕10號，以下簡稱《辦法》），自今年5月1日起施行。

此前的《礦業(yè)權出讓收益征收管理暫行辦法》（財綜〔2017〕35號，也就是俗稱的35號文）、《財政部 自然資源部關于進一步明確礦業(yè)權出讓收益征收管理有關問題的通知》（財綜〔2019〕11號）同時廢止。就《辦法》的相關情況，三部門有關負責人回答了《法治周末》記者提問。

三部門有關負責人回答記者提問的新聞稿中稱：礦業(yè)權出讓收益相關制度的實施，在維護和實現(xiàn)礦產(chǎn)資源國家所有者權益、合理調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源收益分配、營造礦產(chǎn)資源市場公平競爭環(huán)境等方面發(fā)揮了積極作用。同時，礦產(chǎn)資源權益金制度改革的不斷深化，以及國際國內(nèi)礦業(yè)市場形勢的發(fā)展變化，對改進礦產(chǎn)資源宏觀調(diào)控和管理提出了新的要求。

對于礦業(yè)權出讓收益征收辦法的一廢一立，業(yè)界多持較積極的評價。接受《法治周末》記者采訪時，知名礦業(yè)律師、北京市京師律師事務所礦產(chǎn)資源法律事務部主任曹旭升，西安天宙礦業(yè)科技集團董事長李天恩都認為“前進了一步”，有利于礦業(yè)企業(yè)融資，有利于新一輪找礦突破戰(zhàn)略行動。

政策執(zhí)行中出現(xiàn)企業(yè)負擔較重等問題

“一些企業(yè)、專家學者、人大代表和政協(xié)委員也反映了政策執(zhí)行中出現(xiàn)的征收節(jié)奏靠前偏快、企業(yè)負擔較重等問題。”上述新聞稿如此說。

曹旭升告訴記者，在35號文實施前，探礦權人只對國家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權繳納探礦權價款，對探礦權人自己出資探明礦產(chǎn)地的探礦權，不用繳納探礦權價款。然而，在35號文出臺后，無論國家是否出資，只要探礦權人沒有完成探礦權價款處置或者礦產(chǎn)資源儲量增加，探礦權人在轉(zhuǎn)采時就要繳納礦業(yè)權出讓收益。

值得一提的是，繳納礦業(yè)權出讓收益是取得礦業(yè)權許可證的前提，不繳納則不給頒發(fā)許可證，沒有許可證就不能進行下一步工作，也不能融資，也就寸步難行。“勘探階段并不產(chǎn)生收益，而且探礦時還需要大量的資金投入，所以在辦理勘查許可證時一次征收探礦權出讓收益，無疑增加了企業(yè)的負擔”。李天恩說。

全國政協(xié)委員、中國礦業(yè)大學（北京）原副校長姜耀東也一直關注這個問題。2022年的全國兩會上，他提交了《關于改進完善礦業(yè)權出讓收益繳納方式的提案》。為了這份《提案》，姜耀東到不少企業(yè)做了長時間的調(diào)研，并形成了《關于礦業(yè)權出讓收益率改革的調(diào)研報告》。這份調(diào)研報告指出，隨著35號文的出臺，所有新申領的探礦權和采礦權，甚至探礦權增列礦種和采礦權新增資源儲量，無一例外都必須繳納礦業(yè)權出讓收益。企業(yè)不僅要承擔風險勘查的投資風險，很多礦業(yè)公司在申領探礦權/采礦權許可證時，還須繳納幾百上千萬元甚至幾十億元的巨額礦業(yè)權出讓收益。

據(jù)了解，2022年10月6日的自然資源部召開黨組（擴大）會議明確要“推動礦產(chǎn)資源管理法律法規(guī)修訂，修改礦業(yè)權出讓收益管理辦法等”。

調(diào)整集中在四個方面

據(jù)三部門有關負責人介紹，《辦法》延續(xù)執(zhí)行了現(xiàn)行辦法的大部分條款，對部分條款進行了細化、調(diào)整和補充。主要在四個方面：

一是在征收管理體制上，促進了征收管理政策與時俱進。在保持中央與地方總體分成比例穩(wěn)定的基礎上，細化明確不同情形礦業(yè)權出讓收益的分成規(guī)定。與非稅收入征收管理職責劃轉(zhuǎn)改革銜接，調(diào)整明確部門間的征收管理職責。根據(jù)礦業(yè)權設置情況，對跨省域、跨市縣礦業(yè)權，以及油氣礦業(yè)權等復雜情形怎樣確定征收地作了明確規(guī)定。

二是在出讓收益征收方式上，減輕了企業(yè)的支付壓力。一方面，明確按出讓收益率征收的方式。研究制定了《按礦業(yè)權出讓收益率形式征收礦業(yè)權出讓收益的礦種目錄（試行）》。對《礦種目錄》內(nèi)的144個礦種（占法定173個礦種的83.2%），分“按額征收”和“逐年按率征收”兩部分繳納礦業(yè)權出讓收益。其中，“按額征收”部分，在出讓環(huán)節(jié)依據(jù)競爭結(jié)果確定，因資源稟賦不同導致所有者權益的差異，可以在出讓環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)。“逐年按率征收”部分，由礦業(yè)權人在開采銷售后依據(jù)銷售收入一定比例（即出讓收益率）按年繳納。另一方面，降低了按金額形式征收的首付比例，最大程度延長了分期繳款年限，細化了市場基準價的相關規(guī)定。出讓收益征收方式的優(yōu)化調(diào)整，既有利于維護市場競爭機制，保障資源安全和有效利用；又尊重礦業(yè)勘查開發(fā)客觀規(guī)律，聚焦解決征收節(jié)奏靠前偏快問題，均衡礦業(yè)權人財務負擔的時間分布，降低了企業(yè)成本，打消了部分地勘單位的顧慮，鼓勵加快轉(zhuǎn)采、投產(chǎn)，盡快釋放產(chǎn)能。

三是在繳款和退庫上，提升了管理和服務效果。明確了自然資源、稅務部門之間的費源信息傳遞機制。對礦業(yè)權人據(jù)實申報和繳款責任作了規(guī)定，確保征收機制落地落實。將礦業(yè)權人繳款時限從收到繳款通知書7日內(nèi)延長至30日內(nèi)，便于其籌集資金。細化了退庫職責分工和辦事流程，明確由財政部各地監(jiān)管局負責礦業(yè)權出讓收益中央分成部分的退還工作。

四是在新舊政策銜接上，分類明確了新老礦業(yè)權的出讓收益征收政策。區(qū)分2017年7月1日以前、2017年7月1日至《辦法》實施之日以及《辦法》實施之日后三個時間段，結(jié)合礦業(yè)權是否涉及國家出資探明礦產(chǎn)地以及礦種是否在《礦種目錄》內(nèi)，分別作了細化規(guī)定。同時，強調(diào)了已簽訂的合同或分期繳款批復不再調(diào)整，礦業(yè)權人可按照合同約定或批復情況，繼續(xù)繳納剩余部分。對于部分企業(yè)欠繳的礦業(yè)權出讓收益，一次性補繳壓力較大的，允許分期繳納。

“前進了一步”

對于礦業(yè)權出讓收益辦法的一廢一立，業(yè)內(nèi)普遍持較積極看法，對于新《辦法》的即將實施，多持謹慎樂觀的態(tài)度。

在曹旭升看來，最大的修改就是，35號文規(guī)定在取得礦業(yè)權之前征收礦業(yè)權出讓收益，礦業(yè)權出讓收益的金額以評估價為主，以礦業(yè)權出讓收益率為特例。新《辦法》修改為：在取得礦業(yè)權之前征收競價成交價，在礦產(chǎn)品銷售階段，征收大部分礦業(yè)權出讓收益，且前一階段按金額征收，后一階段按礦業(yè)權出讓收益率逐年征收。

曹旭升說，征收時點后移，緩解了礦業(yè)權人在開采之前向國家繳納巨額礦業(yè)權出讓收益的資金壓力。從這一角度說，是“前進了一步”。

李天恩持相同的看法和評價。他說，按照35號文的規(guī)定，在礦業(yè)權人未進入開采階段，未產(chǎn)生現(xiàn)金流之前，要將礦業(yè)權出讓收益繳納完畢，這導致礦業(yè)權人的前期投資成本增加，探采積極性下降，不利于礦業(yè)的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。按照新《辦法》，然繳納總額比35號文規(guī)定的總額可能要多，但這緩解了礦業(yè)權人在開采出礦產(chǎn)品之前繳納巨額礦業(yè)權出讓收益的壓力，有利于礦企的融資，從而有利于推動探礦權轉(zhuǎn)采礦權和增加礦產(chǎn)資源儲量的積極性。

姜耀東則從另一個高度看待這個問題。他認為，新10號文是舊35號文的更新版本，旨在進一步規(guī)范和加強我國對礦產(chǎn)資源的管理和保護。無論是新10號文還是舊35號文，都是為了保障國家安全和可持續(xù)發(fā)展而制定的法規(guī)，具有重要的意義。這兩個文件并不是互相排斥的關系，而是新舊銜接、相互協(xié)調(diào)的關系。

“當然，新10號文在實施過程中可能會遇到一些困難和挑戰(zhàn)。但是只要各方共同努力，按照文件要求認真執(zhí)行，就會取得成功。同時，我們也需要不斷地調(diào)研，根據(jù)形勢的變化不斷完善相關制度和政策，使得新一輪找礦突破戰(zhàn)略行動高起點開局并有重大突破，以期取得更好的效果。”姜耀東向《法治周末》記者如此表示。