12月1日起，2026年度個稅專項附加扣除信息開始確認，納稅人可通過個人所得稅APP確認2026年度個稅專項附加扣除信息。

納稅人登錄個稅APP，點擊首頁“2026年度專項附加扣除開始確認啦”，進入功能界面，根據三種不同情形，分別進行操作。

如納稅人的專項附加扣除內容與上一年度相比沒有變動，可點擊“去確認”，在“專項附加扣除”頁面選擇“一鍵帶入”，確認信息后點擊“一鍵確認”即可；如納稅人的專項附加扣除信息有變動，點擊“修改”調整信息，或刪除不再適用的項目；如果納稅人是首次填報，需要在個稅APP首頁點擊“專項附加扣除-填報”，根據提示錄入信息，選擇扣除年度為2026年。

(資料圖片)

2026年，專項附加扣除的填報標準和條件沒有發生變化，仍為7項內容：3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房租金、房貸利息、贍養老人、大病醫療，其中大病醫療是在匯算清繳階段填報。

確認過程中，納稅人可能遇到一些填報問題，記者整理了部分常見問題和易錯情形。

住房租金專項附加扣除

Q1住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對住房貸款利息進行了抵扣，就不能再對住房租金進行抵扣。反之亦然。

Q2合租住房可以分別扣除住房租金支出嗎？

住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人（非夫妻關系），若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。

Q3年度中間換租造成有重疊租賃月份的情況，如何填寫相關信息？

納稅人在年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫租賃日期時應當避免日期有交叉。

Q4夫妻雙方可以都享受住房租金扣除嗎？

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

住房貸款利息專項附加扣除

Q5住房貸款利息專項附加扣除的范圍是什么？

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。

Q6首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時，銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》相關規定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

Q7如何理解“納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除”？

納稅人享受住房貸款利息扣除，需要在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

需要注意的是，納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除，也就是說，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統里存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短，也無論該住房的產權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

Q8夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房并發生首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個年度內不得變更。

填報過程中，遇到“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”的詢問時，如果夫妻婚后選擇其中一套住房，由購買者按扣除標準100%扣除的，則購買者需填寫本欄并選擇“否”，另一方應當在同一月份變更相關信息、停止申報扣除。如果夫妻婚后選擇對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除的，則夫妻雙方均需填寫本欄并選擇“是”。

子女教育專項附加扣除

Q9享受子女教育專項附加扣除時，有多子女的父母，可以對不同子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標準扣除。

Q10在民辦學校、境外學校接受教育可以享受子女教育扣除嗎？

可以。無論子女在公辦學校或民辦學校接受教育，在境內學校或境外學校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除

Q113歲以下嬰幼兒照護的扣除在父母之間如何分配？

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月2000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月1000元扣除。只有這兩種分配方式，納稅人可以根據情況自行選擇。

Q12享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起算時間是什么？

從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規定享受此項專項附加扣除政策。

Q13有多子女的父母，可以對不同子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標準扣除。

Q14子女9月份滿3周歲，9月份開始接受學前教育，當年能否同時享受3歲以下嬰幼兒照護和子女教育扣除？

可以同時扣除。1至8月份子女未滿3周歲，處于3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除規定的年齡范圍內，9至12月份已滿3周歲，處于子女教育專項附加扣除規定的年齡范圍內，在當年可以同時申報3歲以下嬰幼兒照護和子女教育專項附加扣除。

贍養老人專項附加扣除

Q15非獨生子女應如何分攤贍養老人專項附加扣除？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。

具體分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一名納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1500元，并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

Q16獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月3000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養人的關系。

大病醫療專項附加扣除

Q17大病醫療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

Q18納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。

Q19納稅人父母的大病醫療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？

目前未將納稅人父母納入大病醫療扣除范圍。

Q20在私立醫院就診是否可以享受大病醫療扣除？

對于納入醫療保障結算系統的私立醫院，只要納稅人看病的支出在醫保系統可以體現和歸集，則納稅人發生的與基本醫保相關的支出，可以按照規定享受大病醫療扣除。